会计科目和借贷记账法

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重庆代理记账借贷记账法(复式)

借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的记账原则:有借必有贷,借贷必相等。

复式记账法的种类:借贷记账法、增减记账法、收付记账法。

(一) 借贷记账法下的账户结构/记账规则

通常情况下:

资产类、成本类、费用类账户: 借加,贷减。

负债类、所有权益类、收入类账户:贷加,借减。

1、资产类、成本类账户的结构

记账规则:借加,贷减,余额在借方。

余额计算公式:借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

2、负债类、所有权益类账户的结构

记账规则:贷加,借减,余额在贷方。

余额计算公式:贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

3、损益类账户(期末无余额)

(1)收入类账户

记账规则:贷加,借减,期末无余额。

(2)费用类账户

记账规则:借加,贷减,期末无余额。

(二) 借贷记账法下账户对应关系与会计分录

1.账户对应关系:是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相互账户形成的应借、应贷的相互关系。

2.会计分录:是对每项经济业务列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录,简称分录。

分录构成三要素:

(1)应借应贷方向;

(2)相互对应的会计科目;

(3)金额。

会计分录的分类:

会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录;

复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。(同经济业务合并)重庆执照代办

(三) 借贷记账法下的试算平衡

1.试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查记录是否正确的一种方法。

2.分类

(1)发生额的试算平衡法

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额的试算平衡的直接依据:借贷记账法的记账原则:有借必有贷,借贷必相等。

(2)余额试算平衡法

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

余额试算平衡法的直接依据:资产=负债+所有者权益

3.结论

1.试算不平衡,表示记账一定有错误,

试算平衡,记账基本正确,不表明记账一定正确

2、不影响借贷双方平衡关系的错误通常有:

(1)、记账时重记或漏记整笔经济业务

(2)、应借应贷科目正确,金额同时多记或少记

(3)、记错账户,借贷仍然平衡

(4)、记账方向颠倒,借贷仍然平衡

(5)、多记和少记互抵,借贷仍然平衡重庆代办营业执照

2019年9月24日 16:07
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